Werkt u als zzp’er of verstrekt u opdrachten aan zzp'ers? Op de site van de Belastingdienst is een toolkit gepubliceerd voor opdrachtgevers over het werken met een modelovereenkomst.
In de 'toolkit' vindt u tekst, een stappenplan, de webinars en video's op het YouTube-kanaal van de Belastingdienst.
In de video's geven Peter Hoogstraten en Hanneke Zwinkels, beide vaktechnisch coördinator loonheffingen bij de Belastingdienst, antwoord op veelgestelde vragen
over DBA.De video's gaan over de volgende vragen:

• Kan de Belastingdienst een naheffingsaanslag opleggen omdat er toch sprake is van loondienst?
• Kan de Belastingdienst in het transitiejaar naheffen als er toch sprake was van loondienst?
• Mag ik bij het werken afwijken van de modelovereenkomst?
• Mag ik de modelovereenkomst veranderen? Moet ik deze dan opnieuw laten goedkeuren?
• Wat is een fictieve dienstbetrekking?
• Wie betaalt de naheffing als achteraf toch sprake is van loondienst?
• Moet de opdrachtgever een kopie van het id-bewijs van een opdrachtnemer bewaren?
• Hoe lang duurt het voordat de Belastingdienst mijn modelovereenkomst heeft beoordeeld?
• Wat houdt de modelovereenkomst Geen Werkgeversgezag in?
• Als de Belastingdienst oordeelt dat er geen sprake is van loondienst, krijg ik dan geen naheffing?

Bekijk de bruto bedragen voor het minimumloon per 1 januari en 1 juli 2016.

Per 1 juli 2016
Per maand, week en dag

Leeftijd                             Per maand          Per week        Per dag

23 jaar en ouder              € 1.537,20          € 354,75         € 70,95

22 jaar                               € 1.306,60           € 301,55        € 60,31

21 jaar                               € 1.114,45            € 257,20       € 51,44

20 jaar                               € 945,40                € 218,15       € 43,63

19 jaar                               € 807,05                € 186,25        € 37,25

18 jaar                               € 699,45                € 161,40        € 32,28

17 jaar                               € 607,20                € 140,15         € 28,03

16 jaar                               € 530,35                € 122,40         € 24,48

15 jaar                               € 461,15                € 106,45         € 21,29

Berekening partttime
Deel het aantal uur dat u per week werkt door het aantal uur van een fulltime werkweek in uw bedrijf. En vermenigvuldig dit met uw fulltime minimumloon per maand.

Per uur

Fulltime
werkweek
in bedrijf                23 jaar en ouder   22 jaar   21 jaar    20 jaar    19 jaar   18 jaar     17 jaar     16 jaar     15 jaar

36 uur                      € 9,86                 € 8,38     € 7,15     € 6,06     € 5,18     € 4,49     € 3,90     € 3,40    € 2,96

38 uur                      € 9,34                 € 7,94     € 6,77     € 5,75     € 4,91      € 4,25     € 3,69     € 3,23    € 2,81

40 uur                      € 8,87                 € 7,54     € 6,43     € 5,46     € 4,66      € 4,04     € 3,51      € 3,06   € 2,67

Berekening per uur
Deel uw minimumloon per week door het aantal uur van een fulltime werkweek in uw bedrijf.

Per 1 januari 2016
Per maand, week en dag

Leeftijd                                     Per maand           Per week           Per dag

23 jaar en ouder                 € 1.524,60            € 351,85            € 70,37

22 jaar                                      € 1.295,90             € 299,05            € 59,81

21 jaar                                      € 1.105,35             € 255,10            € 51,02

20 jaar                                      € 937,65                 € 216,40            € 43,28

19 jaar                                      € 800,40                 € 184,70            € 36,94

18 jaar                                      € 693,70                 € 160,10            € 32,02

17 jaar                                      € 602,20                 € 139,00            € 27,80

16 jaar                                      € 526,00                 € 121,40            € 24,28

15 jaar                                      € 457,40                 € 105,55            € 21,11

Berekening partttime
Deel het aantal uur dat u per week werkt door het aantal uur van een fulltime werkweek in uw bedrijf. En vermenigvuldig dit met uw fulltime minimumloon per maand.

Per uur

Fulltime
werkweek 
in bedrijf               23 jaar en ouder    22 jaar    21 jaar    20 jaar    19 jaar    18 jaar    17 jaar    16 jaar    15 jaar

36 uur                    € 9,78                            € 8,31      € 7,09      € 6,02      € 5,14      € 4,45      € 3,87      € 3,38     € 2,94

38 uur                    € 9,26                            € 7,87      € 6,72      € 5,70      € 4,87      € 4,22      € 3,66      € 3,20     € 2,78

40 uur                    € 8,80                            € 7,48      € 6,38      € 5,41      € 4,62      € 4,01      € 3,48       € 3,04    € 2,64

Berekening per uur
Deel uw minimumloon per week door het aantal uur van een fulltime werkweek in uw bedrijf.

De VAR gaat waarschijnlijk verdwijnen per 1 april 2016. Opdrachtnemers kunnen dan geen VAR meer aanvragen. In de tussentijd is er een overgangsregeling.
In 1e instantie zou de 'Beschikking geen loonheffingen' in de plaats van de VAR komen. Dat gaat niet door. In plaats daarvan kunnen opdrachtgevers en opdrachtnemers gebruikmaken van voorbeeldovereenkomsten. Daarmee hebben zij zekerheid over de voorgenomen arbeidsrelatie.  
De Tweede Kamer heeft hiervoor het voorstel voor de 'Wet Deregulering beoordeling arbeidsrelaties' goedgekeurd. De Eerste Kamer heeft dit voorstel nu in behandeling.  Hieronder leest u meer over het wetsvoorstel.

Geen VAR meer, wel voorbeeldovereenkomsten
Belangenorganisaties van opdrachtgevers en van opdrachtnemers, individuele opdrachtgevers of hun intermediairs kunnen overeenkomsten opstellen en aan de Belastingdienst voorleggen. Dat kunnen bijvoorbeeld overeenkomsten voor een branche of beroepsgroep zijn. De Belastingdienst beoordelen deze overeenkomsten en geven vervolgens uitsluitsel of de opdrachtgever loonheffingen moet inhouden en betalen.
Al dan niet in samenwerking met externe organisaties stelt de Belastingdienst ook algemene modelovereenkomsten op, op grond waarvan een opdrachtgever geen loonheffingen hoeft in te houden en te betalen. Deze overeenkomsten zijn niet voor een specifieke beroepsgroep. Om wat voor werk het gaat en binnen welke branche, is dan niet van belang.
Overeenkomsten op grond waarvan een opdrachtgever geen loonheffingen hoeft in te houden, publiceert de Belastingdienst voorbeeldovereenkomsten op haar internetsite. Iedereen die volgens een voorbeeldovereenkomst werkt of gaat werken, kan zo’n overeenkomst downloaden en gebruiken.

Andere overeenkomsten dan voorbeeldovereenkomsten
Als een opdrachtgever en opdrachtnemer geen voorbeeldovereenkomst kunnen of willen gebruiken, kan een opdrachtgever een eigen overeenkomst aan de Belastingdienst voorleggen. Ook van deze overeenkomst zal de Belastingdienst dan beoordelen of de opdrachtgever loonheffingen moet inhouden en betalen.

Wat betekent dit voor opdrachtgevers en opdrachtnemers?
Wordt er gewerkt volgens de (voorbeeld)overeenkomst, dan hoeft de opdrachtgever geen loonheffingen in te houden en te betalen. De opdrachtnemer is dan niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen (WW, ZW en WIA). Hij krijgt dus geen uitkering als hij werkloos, ziek of arbeidsongeschikt wordt.
De beoordeling van de overeenkomsten zegt niets over hoe de Belastingdienst de inkomsten van de opdrachtnemer zien. Pas bij het beoordelen van zijn aangifte inkomstenbelasting bepaalt de Belastingdienst of zij haar/zijn inkomsten zien als winst uit onderneming of als resultaat uit overige werkzaamheden. Werken volgens een voorbeeldovereenkomst zegt dus alleen iets over de loonheffingen en niets over het ondernemerschap van de opdrachtnemer.

Als de manier van werken verandert
Als blijkt dat de manier van werken niet volgens de overeenkomst gaat, en dat er toch sprake is van een dienstbetrekking, moet de opdrachtgever alsnog loonheffingen inhouden en betalen. De opdrachtnemer is in dat geval wel verzekerd voor de werknemersverzekeringen.

Keuzevrijheid
U kunt altijd kiezen tussen een voorbeeldovereenkomst of een eigen overeenkomst. U bent ook niet verplicht uw overeenkomst aan de Belastingdienst voor te leggen. Het voordeel van een voorbeeldovereenkomst is dat de opdrachtgever vooraf zekerheid heeft dat hij geen loonheffingen hoeft in te houden en te betalen.

Implementatietermijn
Tot 1 januari 2017 is er een implementatietermijn. In deze periode kunnen opdrachtgevers en opdrachtnemers eventueel hun werkwijze aanpassen om met voorbeeld- of modelovereenkomsten te kunnen werken. Tot die tijd houdt de Belastingdienst wel toezicht, maar neemt nog geen repressieve handhavingsmaatregelen. Uiteraard blijft de Belastingdienst overduidelijke gevallen van fraude aanpakken.

Bijtelling auto van de zaak wijzigt in 2016

Hoe meer CO2 uw auto uitstoot, hoe hoger de bijtelling voor het privégebruik van uw auto wordt. De bijtelling is altijd een percentage van de cataloguswaarde van de auto. Voor 2016 veranderen de percentages. Is voor het eerst een kenteken afgegeven in 2016?  Dan geldt de bijtelling van de tabel hieronder.

CO2-uitstoot per kilometer                                  Soort brandstof                                                        Percentage van de
                                                                                                                                                                                      cataloguswaarde

0 gram                                                                            Alle brandstoffen                                                  4%

50 gram of minder
en meer dan 0 gram                                              Alle brandstoffen                                                  15%

106 gram of minder
en meer dan 50 gram                                           Alle brandstoffen                                                   21%

Hoger dan 106 gram                                             Alle brandstoffen                                                  25%

In bepaalde situaties bent u verplicht een factuur uit te reiken. Geldt deze verplichting voor u? Dan vermeldt u op uw facturen altijd de volgende basisgegevens:

• uw volledige naam en die van uw afnemer
  U vermeldt de juridische naam. De handelsnaam mag ook, als die in combinatie met het adres en woonplaats bij de Kamer van Koophandel is geregistreerd. Bij fiscale eenheden is het gebruikelijk dat de naam van het onderdeel dat de prestatie levert op de factuur staat.
• uw volledige adres en dat van uw afnemer
  U vermeldt het adres waar de onderneming feitelijk is gevestigd. Vermelding van alleen een postbusnummer is niet voldoende.
• uw btw-nummer
  Bij fiscale eenheden is dat het btw-nummer van het onderdeel dat de prestatie levert.
• uw KvK-nummer
• de datum waarop de factuur is uitgereikt
• een uniek volgnummer
• een omschrijving van de goederen of diensten die u hebt geleverd
• het aantal geleverde goederen of diensten
• de datum waarop de goederen of diensten zijn geleverd, of de datum van een vooruitbetaling
• het bedrag dat u in rekening brengt, exclusief btw
  Levert u prestaties met verschillende btw-tarieven? Vermeld dan de aparte bedragen. Neem daarnaast de eenheidsprijs op, als dit van toepassing is.
• het btw-tarief dat u in rekening brengt
• < > btw bedragondernemers in taxivervoer en openbaar vervoer
• ondernemers in de horeca
• ondernemers die vrijgestelde goederen of diensten leveren
  Bent u gedeeltelijk vrijgesteld, dan moet u voor de belaste goederen of diensten wel factureren.
• ondernemers die vallen onder de landbouwregeling of de veehandelsregeling

Ondernemers die hebben afgesproken dat de afnemer de factuur maakt (bijvoorbeeld bij veilingen)